背景
　　公司历来高度重视项目材料核算和材料核销工作，但是部分管理人员和项目没有真正搞清楚“材料核算”和“材料核销”，造成管理上的混淆和混乱，个别项目甚至没有认真开展相应工作。
　　今年8月中旬参加公司党委2023年第一次巡察工作领导小组会议，针对巡察出现诸多材料（物资）管理上的问题，特别是某些项目材料使用管理造成质量、廉洁方面的风险，引起了公司高层高度关注与重视。“坚决不以偷工减料来降低成本”“坚决依法合规开展各项生产经营活动”成为各级领导共识。结合国家审计署近年来审计发现的问题和公司高质量发展的客观需要，作为公司项目管理中心（集采中心）负责人，非常有必要对此项工作进行思考并提出工作建议。
　　关于材料核算和材料核销
　　（一）明确两个概念
　　材料核算：是建筑施工企业用货币或实物数量的形式，按照价值规律的要求，对项目材料管理中的申请、采购、供应储备、消耗等业务经营活动，进行记录、计算、控制、监督、分析、考核和比较，总结管理经验，找出存在问题，从而提高材料管理水平的经济活动。
　　材料核销：是建筑施工企业对项目投入的工程各种材料的消耗量，按照不同类别和不同部位进行全过程分类统计，确保使用部位合法合规，并制定相应的限额领料办法；根据工程实际发生量对统计数据进行梳理分析，以指导剩余工程进行成本管控。
　　（二）两者的共性、差异
　　两者共性：都会对实物数量使用进行归类统计和梳理分析，都是经济核算的主要形式和载体，目的都是总结经验、发现问题、提升管理。
　　两者差异：材料核算主要是实物量消耗对比或者货币数据分析对比，侧重“经济属性”；材料核销主要是对各类工程材料实物量的消耗，通过使用部位一一对应，进行使用唯一合法性、数量合理性、过程追溯性等对比分析，侧重“可追溯的质量属性”，兼顾“经济属性”。
　　传统的材料核算对建筑施工企业成本管控起到了显著作用，但只能客观反映从实物量或货币量上实际消耗和理论消耗差异，无法明确“该不该用”“用到哪里去了”，也无法满足“经济倒查”“质量可追溯”，无法满足新时代高质量发展、监督、审计等客观需要。推动建立完善“以质量可追溯”全过程质量管控和材料核销深度融合的材料核销势在必行。
　　如何做好“质量可追溯”材料核销
　　（一）组织保障
　　建立总工程师为组长的材料核销领导小组，相关部门负责人为组员的组织保障体系，定期（季度或年度节点）开展核销工作。“质量可追溯”材料核销名义上倾向总工程师系统牵头统筹，实际上贯穿于材料核算各阶段，只是强化各阶段质量管理管控、明确各部位使用分布、过程质量追踪、消耗量对比分析等，经营系统也可以统筹。项目经理应该把材料核销统筹工作交给综合统筹能力更强副职。主要参与的部门是工程部、经营部、质量部（试验室）、物资部、财务部等部门。涉及到基础管理的还有拌和站（商砼站）、工程队（分包商）等。
　　（二）明确本项目材料核销原则、清单及指标体系
　　项目工程材料包括了构成工程主体的各种材料、非主体工程材料、施工周转材料。不同工程材料使用依据、过程管理、核销原则、指标体系均不同。这里主要以项目主体工程材料核销为例进行讨论规定，其他参照执行。
　　项目筹划阶段：（1）书面下发成立项目部材料核销领导小组的通知，明确组织机构和责任分工；（2）书面下发项目部材料核销原则、清单及损耗指标；（3）书面下发项目部各部门在材料核销中主要工作和定期台账成果；（4）书面下发项目部材料核销报告格式，包括材料核销报告和各专业附表；（5）明确构成工程实体的主要材料必须由项目部组织采购。这个工作可以总部部门下发管理模板。
　　（三）工程材料核销各阶段应开展的主要工作
　　材料进场前及进场阶段：（1）项目工程部依据设计图纸计算设计工程量，结合企业管理水平、工艺要求等计入合理损耗，形成材料需求计划经总工程师审核后提交物资部。（2）物资部按照合同规定和企业规定分甲供、甲控乙购、自购三种类型分别提出采购计划，并按照公司采购管理办法审批后按照权限组织采购。（3）材料进场后，物资部收集该材料的出厂合格证及合同约定的产品质量证明材料并进行形式验证（杜绝假合格证）；物资部同时进行规格数量初步验收形成收货单（备注送货单位与车牌号）；质量部（试验室）按照材料进场报验规定分批次、频率进行抽样送检，需要第三方见证的要同步抽样送检，分别形成项目部、第三方材料送检及验证合格报告台账；取得验证合格后原件留存质量部，验证合格报告编号及PDF材料同步送物资部，物质部依据验证合格报告完成正式验收形成材料入库台账。
　　工程材料使用阶段：工程部依据设计图纸，对工程队（分包商）进行技术交底，下达设计指令（如钢筋号表、砼料单等），明确各种工程材料在各工程部位使用依据、工艺质量、设计耗量和损耗率指标。在实际操作过程中，要明确到单位工程、分部工程、分项工程（或检验批）；工程部同步把单位工程的各种工程材料限额领料单送物资部，物资部依据单位工程限额领料单进行限额控制管理；工程队（分包商）依据设计指令和施工计划到物资部填报领用出库单（必须明确单位工程、分部分项或检验批），进行领用出库使用，施工现场单元工程（检验批）验收验证，并开展“一仓一总结”等相关活动。
　　工程材料核销阶段：每月工程部、物资部、经管部、财务部要联合组织实物盘库，形成月度盘库报告，相关部门对“进出存”报表会签；工程部、物资部要共同对需求计划和实际进场进行核对，滚动形成次月需求计划和进场计划；工程部、经营部、物资部联合对设计指令、领用出库单进行梳理，追溯工程材料的使用工程部位、实际领用耗量等，形成当月工程材料使用核查报告；财务部会同物资部、经营部对材料领用单数量和价值进行清理汇总装订凭证（PDF电子版同步整理），与使用单位进行核对确认后分别进行分包结算扣款和成本核算。每个季度末重复上述工作形成各专业报表（报告），核销领导小组组织核销会议，分析需求计划、进场报验质量控制、过程部位使用合规、消耗量设计量对比、欠耗超原因分析、预防改进措施等，形成季度材料核销报告，抄送相关领导和存档。
　　工程材料核销的成果应用
　　工程材料核销成果应用，从实物量消耗分析结果，可以通过损耗率倒逼采购策划改进（标准定尺与非标、批量与批次）、倒逼工艺措施改进、倒逼使用单位责任心等。如果是技术管理人员人为造成的不合理超耗就必须进行警示惩戒，分包商管理不善造成的不合理超耗就要依据分包合同进行扣款。如果是欠耗，一定追查分析欠耗原因，坚决杜绝“偷工减料”。
　　工程材料核销成果的货币化分析，是项目材料价差经营分析的主要路径。应充分研究合同价差相关条款，在满足施工需求的前提下，开展价差经营策划工作。可以通过供应商开发票时间挪移、业主计量周期挪移等合理手段进行价差经营。（余世刚，水电七局项目管理中心/集中
　　采购中心主任）